Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо

Правила исправления налоговых ошибок с учетом мнения Минфина

Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль.

Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу «нашел — исправил — отразил». Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:

Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот перио д ст. 81 НК РФ .

По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные деклараци и п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ .

Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот перио д п. 4 ст. 89 НК РФ .

Уточненная декларация заполняется по форме, действовавшей в период совершения ошибк и п. 5 ст. 81 НК РФ . Аналогичные правила исправления ошибок, занизивших сумму налога (взноса), установлены для налоговых агентов и плательщиков страховых взносо в п. 6 ст. 81 НК РФ; ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. » .

Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно cможет оштрафовать ва с п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ .

Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибк у п. 1 ст. 54 НК РФ . Но такие ошибки — большая редкость.

А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлят ь п. 1 ст. 81 НК РФ : в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.

Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Плюсы нового правила исправления ошибок

Итак, исправлять ошибки в расчете налоговой базы, приведшие к переплате налога, стало проще — не нужно подавать уточненную декларацию. Да и не придется добиваться возврата или зачета переплаченного налога, что тоже порой не так-то легко.

Минусы нового правила

На первый взгляд, заманчиво все ошибки исправлять текущим периодом. Но иногда действительно есть необходимость вернуться в прошлое — подать уточненку

А теперь давайте посмотрим, как правильно и безопасно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, текущим периодом. И в этом нам помогут письма Минфина.

ПРАВИЛО 1. Исправлять ошибки текущим периодом можно, только если со дня излишней уплаты налога еще не прошло 3 лет

Если вы решитесь спорить с налоговиками, то можете использовать такие аргументы.

Если вы готовы идти на риск и не боитесь судебных разбирательств, то для того, чтобы отстоять исправление старой ошибки (возрастом более 3 лет) в текущем периоде, вам придется доказать, что:

Также могут помочь любые другие документы, подтверждающие факт совершения ошибки.

ПРАВИЛО 2. Исправлять текущим периодом можно только ошибки, возникшие в периоде, в котором была сумма налога к уплате

Это означает, что если в периоде, в котором вы допустили ошибку, нет налога к уплате, то исправить текущим периодом такую ошибку нельзя.

Обратите внимание: если по ошибочной декларации сумма налога равна нулю, это также означает, что у вас за этот период нет излишне начисленного налога.

Ошибки по налогу на прибыль, допущенные в «убыточном» прошедшем году, по мнению Минфина, нельзя исправлять текущим периодом.

ПРАВИЛО 3. Старые ошибки, занизившие вычеты по НДС, нельзя исправлять текущим периодом

ПРАВИЛО 4. Если в одном и том же периоде одна ошибка привела к переплате налога, а другая — к занижению налога, то исправлять их суммированно текущим периодом нельзя

Поэтому лучше представить уточненную декларацию, в которой вы исправляете все ошибки сразу. Это позволит минимизировать недоимку и пени.

  • по недоплаченному налогу надо подать уточненку, заплатить недоимку и пени;
  • по переплаченному налогу можно исправить ошибку:
  • или текущим периодом;
  • или прошлым периодом — для чего потребуется подать уточненную декларацию.

ПРАВИЛО 5. Несвоевременно учтенные расходы надо отражать не как убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, а как обычные текущие расходы — в составе соответствующей группы

Получается, что учесть в качестве расходов прошлых лет, выявленных в текущем период е подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ , можно только те суммы, которые не учтены в расходах из-за ошибки, период совершения которой неизвестен.

Особое внимание нормируемым расходам

ШАГ 1. Сравниваем сумму корректируемых нормируемых расходов с нормативом того года, в котором допущена ошибка

ШАГ 2. Сравниваем сумму корректируемых нормируемых расходов, которая укладывается в норматив периода ошибки, с нормативом текущего периода

Итак, мы пробуем признать в расходах г. часть представительских расходов, не учтенных в 2010 г., а именно 10 000 руб. (из 20 000 руб. — по документам). Здесь возможны две ситуации.

Когда норматив текущего периода не позволяет вам полностью учесть при расчете базы по налогу на прибыль сумму не учтенных ранее нормируемых расходов (укладывающихся в норматив прошлого периода), выгоднее исправить ошибку прошлым периодом, подав уточненку.

А вот как нам прокомментировали эту ситуацию в Минфине России.

Из авторитетных источников

Оформляем исправление ошибки текущим периодом

Обнаружение ошибки прошлых периодов, которая привела к излишней уплате налога, и ее исправление зафиксируйте документально.

ООО «Соловей»

Бухгалтерская справка № 1

об обнаружении и исправлении ошибки, допущенной при расчете налога на прибыль за 2010 год

5 апреля г.

1 апреля г. обнаружен Акт приема-передачи результатов выполненных работ от 05.06.2010 № 64:

— исполнитель работ — ООО «Мастерок»;

— стоимость работ — 60 000 руб. (без НДС).

Стоимость указанных работ не была учтена при расчете налога на прибыль за 2010 г. В результате чего по итогам 2010 г. налог переплачен в бюджет (сумма переплаты — 12 000 руб.: 60 000 руб. х 20%).

На основании п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ ошибка исправлена текущим периодом — 5 апреля г. стоимость работ признана в составе материальных расходов при расчете налога на прибыль за январь — апрель г.

http://glavkniga.ru/elver//5/94-nashli_oshibku_raschete_naloga_paniki_popravimo.html

§ 14.8. Налоговая ответственность за сокрытие или занижение дохода (прибыли)

В соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 13 Закона об основах налоговой системы за сокрытие или занижение дохода (прибыли) с налогоплательщика взыскивается вся сокрытая прибыль и штраф в размере той же суммы.

Содержание составов налоговых правонарушений в законодательстве определено недостаточно подробно. Поэтому большое значение имеет установление порядка, оснований и условий применения ответственности за сокрытие или занижение дохода (прибыли).

За сокрытие (занижение) дохода в декларации физические

лица также несут ответственность в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 13 Закона об основах налоговой системы.

2. Сокрытие доходов как налоговое правонарушение представляет собой прежде всего неотражение в бухгалтерском учете предприятия выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или основных фондов, доходов от внереализационных операций.

Можно назвать следующие характерные черты сокрытия.

2) Сокрытие невозможно обнаружить на отдельно взятом предприятии (доход-то именно сокрыт), а само налоговое правонарушение вскрывается путем сопоставления данных некоторого множества плательщиков, в основном через осуществление встречных проверок.

3) Сокрытие дохода, являясь самостоятельным налоговым нарушением, приводит к целому шлейфу сопутствующих ему нарушений налогового законодательства (по НДС, по налогу на пользователей автодорог, по налогу на содержание объектов сферы жилсоцкультбыта и т. д.).

Поэтому при квалификации состава налогового правонарушения «сокрытие прибыли (дохода)» следует учитывать вышеуказанные признаки.

На практике это нарушение может выглядеть как:

— неоприходование денег, поступивших в кассу предприятия (работа «за наличку»);

— неоприходование товара, полученного по бартеру, в качестве выручки;

— невключение в балансовую прибыль доходов от внереализационных операций (например, процентов по депозитному вкладу, начисленных банком предприятию, но не перечисленных на его расчетный счет);

— невключение в учет денежных средств, которые перечислены по поручению фирмы ее контрагенту, но со счета другой организации в порядке уступки права требования и перевода долга.

В случае выявления налоговыми органами неучтенного товара (излишков) применение штрафных санкций за сокрытие прибыли возможно только тогда, когда установлено, что излишки возникли в результате сокрытия выручки.

Таким образом, внесение наличных денег в уставный фонд предприятия, минуя кассу, не служит достаточным основанием для признания этой суммы сокрытой (постановление Кассационной коллегии арбитражного суда Свердловской области № КУ/538).

3. Занижение дохода (прибыли) принципиально отличается от сокрытия тем, что при верном отражении выручки от реализации в учете налогооблагаемая база по налогу на прибыль, тем не менее, рассчитывается неверно.

С другой стороны, отнесение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) не в том отчетном периоде, в каком это следовало сделать, не является занижением прибыли.

Занижением дохода (прибыли) можно, кроме вышеуказанного, считать:

— неотражение или неправильное отражение курсовых разниц по оприходованной валюте;

— отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии сформированного ремонтного фонда;

— неправильное списание убытков;

— невключение в облагаемую базу внереализационных доходов предприятия, которые, тем не менее, нашли свое отражение в бухгалтерском учете, но не на тех балансовых счетах;

— иные счетные ошибки при расчете налогооблагаемой прибыли в сторону уменьшения последней.

4. Не всякое нарушение законодательства по налогу на прибыль может явиться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за сокрытие или занижение прибыли. В частности, это касается двух случаев:

5. Как было указано выше, в налоговом законодательстве отсутствует нормативное определение многих налоговых правонарушений, в том числе таких, как «сокрытие дохода (прибыли)» и «занижение дохода (прибыли)».

Именно поэтому налоговые инспекции не делают никаких различий между ними. Так, занижение прибыли очень часто стало рассматриваться как «. сокрытие части полученной прибыли (дохода)» .

Действительно, в плане назначения мер ответственности в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 13 Закона об основах налоговой системы нарушения в виде «сокрытия» и «занижения» являются равнозначными.

О том, что это самостоятельные виды правонарушений, могут свидетельствовать также следующие обстоятельства.

1. «Деньги», 1996. № 14.

2. Нормативные акты по налогам, финансам и страхованию, 1993. № 5.

3. «Экономика и жизнь», 1993. № 42—43.

4. «Российская газета» от 24 мая 1994 г.

5. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1992. № 9. Ст. 602.

6. Содержится в компьютерных базах данных. 7 «Российские вести», 1993. № 194.

8. Пепеляев С. Сокрытие и занижение дохода (прибыли) как составы правонарушений // Закон, 1994. № 5; Булдаева Т. О системе финансовых санкций за нарушения налогового законодательства // Экономика и жизнь, 1994. №36.

9. Нормативные акты по налогам, финансам и страхованию, 1992. № 12.

10. «Экономика и жизнь», 1994. № 1.

11. См. также: Смирнов А. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1995. С. 25; Кошаева Т. Преступления, совершаемые в сфере налогообложения // Бухгалтерский бюллетень, 1996. № 10. С. 15.

http://economylit.online/nalogi-nalogooblojenie-uchebnik/148-nalogovaya-otvetstvennost-sokryitie-ili.html

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает [advert=54]налог на прибыль[/advert], а в следующем уплачивает и т. д.

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

http://www.klerk.ru/buh/articles/75759/





Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением